2020注冊會計師《稅法》每日一練(11月22日)

2020-11-22 10:12:00        來源:網(wǎng)絡

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  1、2018年2月某公司在市郊新建一家分公司,共計占用耕地18000平方米,其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院,當?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅( )元。

  A、435000

  B、465000

  C、510000

  D、540000

  【正確答案】 A

  【答案解析】 幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。

  應繳納耕地占用稅=(18000-1000-2500)×30=435000(元)

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  2、2017年12月某企業(yè)購入一棟新辦公樓,辦公樓建筑面積6000平方米,占地15000平方米,會計上固定資產賬面記載該辦公樓金額為900萬元,在無形資產賬面記載購買該幢辦公樓所占場地的土地使用權金額1500萬元,已知:當?shù)氐姆慨a稅原值減除比例為30%。該企業(yè)2018年就該辦公樓應繳納房產稅( )萬元。

  A、8.80

  B、12.60

  C、17.64

  D、20.16

  【正確答案】 C

  【答案解析】 對按照房產原值計稅的房產,無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。該辦公樓宗地容積率=6000÷15000=0.4,則該企業(yè)計入辦公樓房產原值的土地金額=6000×2×1500÷15000=1200(萬元)。

  該企業(yè)2018年就該辦公樓應納房產稅=(900+1200)×(1-30%)×1.2%=17.64(萬元)


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    中國注冊會計師、美國注冊管理會計師、會計學碩士,從事財務管理工作十余年,理論基礎扎實,實務經(jīng)驗及考試輔導經(jīng)驗豐富。
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