2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(12月1日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.非同一控制下企業(yè)合并被投資單位要根據(jù)購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

　　B.非同一控制下企業(yè)合并中，若購(gòu)買方取得被投資方100%股權(quán)，且被購(gòu)買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，被購(gòu)買方可以按照合并確定的資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬

　　C.同一控制下的企業(yè)合并投資單位應(yīng)該將取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額入賬

　　D.同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會(huì)計(jì)處理，被投資單位需要變更股東

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD，非同一控制下的企業(yè)合并中，被購(gòu)買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，如購(gòu)買方取得被購(gòu)買方100%股權(quán)，被購(gòu)買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬，其他情況下被購(gòu)買方不應(yīng)因企業(yè)合并調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

【預(yù)約快速查分入口】微信掃碼或搜索“職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師”進(jìn)入成績(jī)查分入口，預(yù)約成功后將第一時(shí)間微信通知您

 2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，A公司以增發(fā)500萬(wàn)股普通股(每股市價(jià)1.2元)和一批成本為32萬(wàn)元、公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為40萬(wàn)元的存貨作為對(duì)價(jià)，從C公司處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并合同規(guī)定，如果B公司未來(lái)兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò)20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來(lái)兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能將超過(guò)20%。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元。A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;假定該項(xiàng)合并中，B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值。下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.A公司該項(xiàng)企業(yè)合并確定的合并成本為765.2萬(wàn)元

　　B.對(duì)于該項(xiàng)企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　C.該項(xiàng)企業(yè)合并的合并商譽(yù)為165.2萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)企業(yè)合并的合并商譽(yù)為155.2萬(wàn)元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】合并成本=500×1.2+40×(1+13%)+120=765.2(萬(wàn)元)。

　　因該合并中，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值，所以合并日B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為440萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50[(440-240)×25%]萬(wàn)元。

　　合并商譽(yù)=765.2-[800-(440-240)×25%]×80%=165.2(萬(wàn)元)。其中“800-(440-240)×25%”表示考慮所得稅后的B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。

　　本題會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本765.2

　　貸：股本500

　　資本公積——股本溢價(jià)100

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.2

　　交易性金融負(fù)債120

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32

　　貸：庫(kù)存商品 32

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)??！