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1.2018年1月,光明公司銷售一批材料給永勝公司,不含稅價格為100000元,增值稅稅率為17%。不久,永勝公司發(fā)生財務困難,無法按期償還債務,6月20日,經(jīng)雙方協(xié)商,光明公司同意永勝公司以產(chǎn)品償還債務。該產(chǎn)品不含稅市價為80000元,成本為70000元,償債方開具增值稅專用發(fā)票。光明公司和永勝公司均為增值稅一般納稅人,則債務重組所得總計( )元。
A.33400
B.11000
C.23400
D.31000
【答案】A
【解析】債務人永勝公司計算債務重組利得=重組債務的賬面價值-轉讓資產(chǎn)含稅公允價值=100000×(1+17%)-80000×(1+17%)=117000-93600=23400(元)
資產(chǎn)轉讓所得=轉讓資產(chǎn)的公允價值-賬面價值=80000-70000=10000(元)
債務重組所得=23400+10000=33400(元)。
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2.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,2017年3月銷售自己使用過的舊汽車一輛給乙企業(yè)(該車為4年前購入,購入時未取得可以抵扣進項稅額的法定憑證),甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票上列示的銷售額為2.34萬元。則該舊汽車的銷售應納的增值稅為( )。
A.468元
B.702元
C.600元
D.453.05元
【答案】B
【解析】應納增值稅=23400×3%=702(元)。
納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
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