2020注冊會計師《稅法》每日一練(12月22日)
2020-12-22 17:20:00 來源：網(wǎng)絡
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1.某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費稅納稅義務的發(fā)生時間為( )。
A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當天
B.購買方收到啤酒的當天
C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
D.取得索取銷售款憑據(jù)的當天
【答案】C
【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。
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2.位于市區(qū)的某公司2017年12月應繳納增值稅150萬元，實際繳納增值稅200萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加合計為( )。
A.15萬元
B.17萬元
C.21萬元
D.24萬元
【答案】D
【解析】城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的增值稅、消費稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅及附加補征。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅及附加，一律不予退(返)還。教育費附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×(7%+3%+2%)=24(萬元)。
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