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1.某企業(yè)2017年委托施工企業(yè)建造物資倉庫,8月末辦理驗收手續(xù),入賬原值為300萬元,同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營,當(dāng)年收取固定利潤12萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%,該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
【答案】B
【解析】物資倉庫房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(萬元);
房產(chǎn)投資聯(lián)營的房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬元);
2017年1月1日至9月1日,這8個月舊倉庫按房產(chǎn)余值納稅,
舊倉庫房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(萬元);
該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52(萬元)。
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2.某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改制為股份有限公司,承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù),隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
【答案】A
【解析】非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司,對改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅;破產(chǎn)后,債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅。
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