2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(1月10日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.2018年1月，中國(guó)居民李某獲得工資5000元(不含五險(xiǎn)一金);當(dāng)月任職的公司以480萬(wàn)元的價(jià)格向其出售了一套住房，該房屋的市場(chǎng)價(jià)為800萬(wàn)元，此住房系公司2015年以600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置。則李某2018年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　　)元。

　　A.14724.02

　　B.14456.61

　　C.526540

　　D.194811.14

　　【答案】C

　　【解析】單位按低于購(gòu)置價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的部分，屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，比照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　李某工資應(yīng)納稅額=(5000-3500)×3%=45(元)

　　低價(jià)購(gòu)房的差額部分(6000000-4800000)÷12=100000(元)

　　適用稅率：45%，速算扣除數(shù)：13505元。

　　應(yīng)納稅額=(6000000-4800000)×45%-13505=526495(元)

　　當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額=526495+45=526540(元)。

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　　2.甲國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為25%、30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓?zhuān)@樣，甲國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是(　　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬(wàn)元)，25萬(wàn)元<視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元;甲國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征稅款=25-25=0。

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