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1.2018年1月,中國(guó)居民李某獲得工資5000元(不含五險(xiǎn)一金);當(dāng)月任職的公司以480萬(wàn)元的價(jià)格向其出售了一套住房,該房屋的市場(chǎng)價(jià)為800萬(wàn)元,此住房系公司2015年以600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置。則李某2018年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。
A.14724.02
B.14456.61
C.526540
D.194811.14
【答案】C
【解析】單位按低于購(gòu)置價(jià)格出售住房給職工,職工因此而少支出的部分,屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目,比照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
李某工資應(yīng)納稅額=(5000-3500)×3%=45(元)
低價(jià)購(gòu)房的差額部分(6000000-4800000)÷12=100000(元)
適用稅率:45%,速算扣除數(shù):13505元。
應(yīng)納稅額=(6000000-4800000)×45%-13505=526495(元)
當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額=526495+45=526540(元)。
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2.甲國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元,甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為25%、30%,但乙國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率,甲國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓?zhuān)@樣,甲國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是( )萬(wàn)元。
A.25
B.5
C.5.75
D.0
【答案】D
【解析】抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬(wàn)元),25萬(wàn)元<視同實(shí)納30萬(wàn)元,可抵免25萬(wàn)元;甲國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征稅款=25-25=0。
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