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1.甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元,預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產,至2019年年末已經使用2年,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊,稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊,使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備,假定計提減值后,預計使用年限不變。下列關于2019年末此資產的說法正確的是( )。
A.甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元
B.甲公司此固定資產的賬面價值是30萬元
C.甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元
D.甲公司此固定資產在2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元
【正確答案】A
【答案解析】
甲公司此固定資產在2018年年末的計稅基礎=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產在2018年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產的賬面價值<計稅基礎,所以當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產在2019年年末的計稅基礎=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產在2019年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產的賬面價值<計稅基礎,所以當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2019年產生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。
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