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1.下列關(guān)于企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的所得稅影響的表述,不正確的是( )。
A.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額
B.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時不做納稅調(diào)整
C.其他權(quán)益工具投資在處置時取得價款與初始成本的差額應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額
D.根據(jù)其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益
【正確答案】C
【答案解析】選項C,企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的利得或損失,在終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)時,轉(zhuǎn)入留存收益,不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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2.下列交易或事項中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A.非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認(rèn)
B.合并報表中確認(rèn)的商譽減值準(zhǔn)備
C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(擬長期持有),因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價值的增加
D.非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認(rèn)
【正確答案】AC
【答案解析】選項B,合并報表中確認(rèn)的商譽減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項D,應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽,賬面價值等于計稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時性差異。
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