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1、
下列有關特別風險的說法中,不正確的是( )。
A、注冊會計師應當將超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易事項評估為特別風險
B、注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險
C、注冊會計師應當了解特別風險的控制,但無需測試與特別風險相關的控制
D、注冊會計師可能將涉及公允價值計量的金融衍生產(chǎn)品交易評估為特別風險
正確答案: C
答案解析
選項C錯誤,針對旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師應當實施控制測試,而且本期審計時需要實施控制測試,不能依賴以前期間審計證據(jù)。
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2、
關于重大賬戶余額的進一步審計程序,以下說法中,正確的是( )。
A、注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序
B、注冊會計師應當實施細節(jié)測試
C、注冊會計師應當實施控制測試
D、注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序
正確答案: A
答案解析
選項A正確,無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何,注冊會計師均應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露,設計和實施實質(zhì)性程序。選項B錯誤,在某些審計領域,如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系,注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C、D均錯誤,注冊會計師了解內(nèi)部控制,預期控制運行有效(或者僅通過實質(zhì)性程序無法應對財務報表重大錯報風險)時,應當實施控制測試;反之,預期控制運行無效,無需實施控制測試,直接實施實質(zhì)性程序。
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