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1.對(duì)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在( )以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
A.50%
B.75%
C.80%
D.85%
【答案】D
【解析】對(duì)符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算);(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
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2.某企業(yè)2017年擁有一幢辦公樓以及與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和一獨(dú)立的地下超市。辦公樓的房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元,與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元,獨(dú)立的地下超市原價(jià)300萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納,非工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以房產(chǎn)原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2017年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.6.72
B.8.06
C.9.41
D.9.58
【答案】D
【解析】對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體,按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;獨(dú)立的地下建筑物按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。2017年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(800+100)×(1-30%)×1.2%+300×80%×(1-30%)×1.2%=9.58(萬(wàn)元)。
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