2021注冊會計師《會計》每日一練(1月24日)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊時間為8年，預計凈殘值為0，下列說法正確的有(　)。

　　A.因該項固定資產(chǎn)2×18年應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

　　B.因該項固定資產(chǎn)2×19年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

　　C.因該項固定資產(chǎn)2×19年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為10.94萬元

　　D.因該項固定資產(chǎn)2×19年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

　　.【正確答案】AB

　　【答案解析】2×18年，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500/8×2=375(萬元)，2×18年應確認遞延所得稅負債=(450-375)×25%=18.75(萬元);2×19年，賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500/8×2-(500-125)/8×2=281.25(萬元)，遞延所得稅負債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬元)，2×19年應確認遞延所得稅負債=29.69-18.75=10.94(萬元)。

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　　2.下列資產(chǎn)或者負債期末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等的有(　)。

　　A.允許當期稅前扣除的應付職工薪酬

　　B.其他債權(quán)投資

　　C.短期借款

　　D.交易性金融負債

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，其他債權(quán)投資以公允價值進行計量，其公允價值一旦發(fā)生波動，則其計稅基礎(chǔ)與賬面價值就不一致;選項D，交易性金融負債以公允價值進行計量，但稅法不認可公允價值變動，因此交易性金融負債公允價值發(fā)生波動時，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)就不一致了。

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