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1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年,甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù),研究階段發(fā)生支出100萬元,開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元,符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元,假定甲公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標準,稅法規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在據(jù)實扣除的基礎上,加計扣除75%;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%加計攤銷。下列說法中正確的有( )。
A.該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元
B.該項無形資產(chǎn)在初始確認時的計稅基礎為825萬元
C.該項無形資產(chǎn)的初始確認產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元
D.甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
【正確答案】AC
【答案解析】選項A,符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元作為該無形資產(chǎn)的初始入賬成本;選項B,該項無形資產(chǎn)的計稅基礎=400×175%=700(萬元);選項C,計稅基礎為700萬元,賬面價值為400萬元,賬面價值小于計稅基礎,形成可抵扣暫時性差異300萬元;選項D,由于該項無形資產(chǎn)在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,因此,準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。
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2.甲公司本期的會計利潤2 530萬元,其中本期實現(xiàn)國債利息收入50萬元,環(huán)保部門罰款支出130萬元。另外,已知取得與資產(chǎn)相關的政府補助期初余額為50萬元,期末余額為45萬元;其他權(quán)益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益100萬元,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,關于甲公司確認所得稅影響的說法中不正確的有( )。
A.甲公司因政府補助轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元
B.甲公司因上述事項應確認遞延所得稅費用26.25萬元
C.甲公司應確認的應交所得稅為631.25萬元
D.甲公司應確認的所得稅費用為632.5萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A,甲公司因與資產(chǎn)相關的政府補助形成可抵扣暫時性差異本期發(fā)生額=45-50=-5(萬元),應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25(萬元);選項B,企業(yè)發(fā)生的直接計入當期損益的遞延所得稅只有因與資產(chǎn)相關的政府補助的所得稅影響,因此遞延所得稅費用=0-(-1.25)=1.25(萬元);選項C,甲公司應確認的應交所得稅=(2 530-50+130+45-50)×25%=651.25(萬元);選項D,所得稅費用=651.25+1.25=652.5(萬元)。
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