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1.下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中,正確的有( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后保修等原因于當期確認了100萬元的預計負債,則該預計負債的賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預計負債1 000萬元,則該項預計負債的賬面價值為1 000萬元,計稅基礎(chǔ)也是1 000萬元
C.企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元,因不符合收入確認條件,會計上作為合同負債反映,但符合稅法規(guī)定的收入確認條件,該筆款項已計入當期應納稅所得額,則合同負債的賬面價值為80萬元,計稅基礎(chǔ)為0
D.企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元,因不符合收入確認條件,會計上作為合同負債反映,如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則保持一致,則合同負債的賬面價值為80萬元,計稅基礎(chǔ)也是80萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額,選項A,稅法規(guī)定,有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支,因此計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來可稅前扣除的金額100=0;選項B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預計負債,按稅法規(guī)定與該預計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除,因此計稅基礎(chǔ)=賬面價值1 000-未來可稅前扣除的金額0=賬面價值1 000;選項C,稅法當期確認了收入,計入了當期應納稅所得額中,會計上在以后期間確認收入時,不用再交所得稅,可以全部在稅前扣除,未來期間稅法允許稅前扣除的金額是80萬元,所以計稅基礎(chǔ)是0;選項D,稅法上收入確認時點與會計一樣,未來會計上確認收入時,稅法也確認收入,不能抵扣,計稅基礎(chǔ)=80-0=80(萬元)。
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2.下列有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中,正確的有( )。
A.當期期末存貨賬面余額為200萬元,已計提的跌價準備累計為20萬元,則當期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元,則可抵扣暫時性差異余額為20萬元
B.當期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值為100萬元,其中成本明細80萬元,公允價值變動明細20萬元,該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為80萬元,則產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元
C.一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,購入時初始投資成本為1 000萬元,當期末確認損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元,則長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為1 600萬元,不產(chǎn)生暫時性差異
D.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn),賬面原值為100萬元,未計提減值準備,已使用2年,2年后該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元,不產(chǎn)生暫時性差異
【正確答案】AB
【答案解析】選項A,期末存貨賬面價值是180萬元,計稅基礎(chǔ)是200萬元,資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異20萬元;選項C,稅法上沒有權(quán)益法的概念,計稅基礎(chǔ)為初始投資成本1 000萬元,產(chǎn)生應納稅暫時性差異600萬元;選項D,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)稅法上要攤銷,2年后該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=賬面原值100-按稅法規(guī)定計算的2年攤銷額,產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
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