2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(1月29日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)甲從中國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)取得租金所得20萬(wàn)元、利息所得100萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元，并向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為620萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.38

　　B.55

　　C.117

　　D.137.5

　　【答案】B

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于境內(nèi)的利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳甲企業(yè)的預(yù)提所得稅=(20+100+50+1000-620)×10%=55(萬(wàn)元)。

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　　2.某公司2018年5月與在本公司任職15年的王某解除了勞動(dòng)關(guān)系，支付給王某一次性補(bǔ)償金150000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為25000元，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.2040

　　C.6750

　　D.14940

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)平均計(jì)算。王某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：(1)免稅的收入=25000×3=75000(元)，超過(guò)3倍數(shù)額的部分=150000-75000=75000(元);(2)確定稅率：75000÷12-3500=2750(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105;(3)王某該項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2750×10%-105)×12=2040(元)。

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