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1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。
A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.初始購入的固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)折舊年限大于稅法的折舊年限,均采用直線法計(jì)提折舊,其他折舊條件一致
C.初始購入的固定資產(chǎn),企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,而稅法規(guī)定按照直線法計(jì)提折舊,其他折舊條件一致
D.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于可收回金額,此前固定資產(chǎn)尚未計(jì)提減值,并且會(huì)計(jì)和稅法折舊一致
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A,稅法不認(rèn)可減值,因此計(jì)提減值后賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,采用直線法計(jì)提折舊,會(huì)計(jì)折舊年度大于稅法,造成會(huì)計(jì)折舊額小于稅法折舊額,會(huì)計(jì)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,和直線法相比,采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大,因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D,從會(huì)計(jì)角度考慮,賬面價(jià)值大于可收回金額,需要對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,但是稅法上并不認(rèn)可該減值準(zhǔn)備,因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異。
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2.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn),甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元,至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素,下列表述正確的有( )。
A.假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元
B.假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C.假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D.假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元
【正確答案】AC
【答案解析】按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品時(shí),應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn),因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán),甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元,即賬面價(jià)值為500萬元。
(1)假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入,即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的,當(dāng)期沒有納稅,未來需要抵扣的是0,因此計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元),選項(xiàng)A正確。
(2)假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,即稅法當(dāng)期就將500萬計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中,未來會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí),需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除,因此計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0,選項(xiàng)C正確。
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