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1.2×19年10月,甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營用的華山牌客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的未來牌客車和貨車(該交換不具有商業(yè)實質(zhì)),有關(guān)資料如下:甲公司換出華山牌客車原值100萬元,已計提折舊16萬元,公允價值80萬元;華山牌貨車原值80萬元,已計提折舊26萬元,公允價值60萬元。乙公司換出未來牌客車原值50萬元,已計提折舊10萬元,公允價值30萬元;未來牌貨車原值130萬元,已計提折舊20萬元,公允價值116萬元。假設(shè)本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費,甲公司取得的未來牌貨車的入賬價值為( )。
A.116萬元
B.111.23萬元
C.109.64萬元
D.101.2萬元
【正確答案】C
【答案解析】由于該交換不具有商業(yè)實質(zhì),因此應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)成本。甲公司換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)的賬面價值= 100-16+80-26=138(萬元)。由于換入資產(chǎn)公允價值能可靠計量,因此應(yīng)按照公允價值比例分攤換入資產(chǎn)總成本。換入未來牌貨車的入賬價值=138×[116÷(30+116)]=109.64(萬元)。
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2.2×19年A公司以無形資產(chǎn)交換B公司其他權(quán)益工具投資,假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量。A公司自B公司收取銀行存款55萬元。A公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 800萬元,累計攤銷為900萬元,計稅價格為公允價值1 000萬元,假定該無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%;換入其他權(quán)益工具投資當(dāng)日公允價值為1 005萬元。A公司另以銀行存款支付取得其他權(quán)益工具投資的相關(guān)稅費10萬元。交易發(fā)生日,雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù),A公司換入其他權(quán)益工具投資的入賬成本為( )。
A.1 065萬元
B.965萬元
C.1 005萬元
D.1 015萬元
【正確答案】D
【答案解析】換入其他權(quán)益工具投資的成本= 1 005(換入金融資產(chǎn)的公允價值)+10(應(yīng)支付的相關(guān)稅費)=1 015(萬元)。
借:其他權(quán)益工具投資 1 015
累計攤銷 900
銀行存款 (55-10)45
貸:無形資產(chǎn) 1 800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (1 000×6%)60
資產(chǎn)處置損益 (1 000-900)100
注:A公司借記銀行存款45萬元,是因為換出無形資產(chǎn),發(fā)生增值稅銷項稅額60萬元,同時需要向B公司支付補價5萬元,銀行存款支付換入其他權(quán)益工具投資的相關(guān)稅費10萬元。最終抵減后的結(jié)果,是A公司收到45萬元。
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