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1. 2×19年10月,甲公司用一項(xiàng)無形資產(chǎn)與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換,甲公司另向乙公司支付銀行存款20.4萬元。在交換日,甲公司用于交換的無形資產(chǎn)賬面原價(jià)120萬元,累計(jì)攤銷30萬元,公允價(jià)值為130萬元,乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元,累計(jì)折舊為175萬元,公允價(jià)值為140萬元。交易發(fā)生日,雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù),該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi),乙公司的設(shè)備適用的增值稅稅率為13%,甲公司的無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。
A.20.4萬元
B.40萬元
C.47.8萬元
D.10萬元
【正確答案】B
【答案解析】甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額= 130-(120-30)=40(萬元),甲公司的賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn) 140
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.2
累計(jì)攤銷 30
貸:無形資產(chǎn) 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.8
資產(chǎn)處置損益 40
銀行存款 20.4
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2. A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn),交換前后的用途不變。交換日有關(guān)資料如下:
(1)A公司換出:無形資產(chǎn)的賬面余額為1000萬元,累計(jì)攤銷為20萬元,稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為66萬元;
(2)B公司換出:固定資產(chǎn)的原值為1350萬元,累計(jì)折舊為250萬元;稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為130萬元;
(3)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付銀行存款100萬元作為補(bǔ)價(jià)(增值稅不單獨(dú)收付)。
下列關(guān)于A公司或B公司對(duì)換入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中,表述正確的是( )。
A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1016萬元
B.A公司換出無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益
C.B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬元
D.B公司換出的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出為1 100萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),雙方應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)入賬價(jià)值,并且不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益, A公司換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000-20+66-130+100=1016(萬元),B公司換入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=(1350-250)+130-100-66=1064(萬元),因此,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)BCD不正確。
A公司會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn) 1016
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130
累計(jì)攤銷 20
貸:無形資產(chǎn) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 66
銀行存款 100
B公司會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 1100
累計(jì)折舊 250
貸:固定資產(chǎn) 1350
借:無形資產(chǎn) 1064
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 66
銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 1100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130
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