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1.關于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換,下列項目會影響支付補價企業(yè)計算換入資產入賬價值的有( )。
A.支付的補價
B.可以抵扣的進項稅額
C.換出資產的賬面價值
D.換出資產的增值稅銷項稅額
【正確答案】ABCD
【答案解析】不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換,支付補價方,以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費(包括銷項稅額)扣減可以抵扣的進項稅額,作為換入資產的入賬價值。因此選項 ABCD正確。
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2.A公司發(fā)生的下列交易或事項不屬于非貨幣性資產交換的有( )。
A.以一項公允價值為300萬元作為交易性金融資產核算的股票投資換入B公司的一項公允價值為400萬元的投資性房地產,A公司另支付補價100萬元
B.以一項賬面價值為300萬元的長期股權投資換入C公司公允價值為280萬元的無形資產,A公司另支付補價73萬元
C.以一項賬面余額為246萬元的應收賬款換入D公司一項公允價值為200萬元的固定資產,并收到補價10萬元
D.以一項固定資產(不動產)換入E公司公允價值為320萬元的長期股權投資,并收到補價100萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A,補價比例=100/(100+300)=25%,不屬于非貨幣性資產交換;選項B,補價比例=73/280=26.07%,大于25%,不屬于非貨幣性資產交換;選項C,應收賬款屬于貨幣性資產,因此該事項不屬于非貨幣性資產交換;選項D,補價比例=100/(100+320)=23.81%,小于25%,屬于非貨幣性資產交換。
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