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1.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中,不正確的有( )。
A.換入資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的入賬價(jià)值
B.換出無形資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入到換入資產(chǎn)的成本中
C.換出投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入,按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本
D.換出投資性房地產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入到投資性房地產(chǎn)的處置損益中
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng) BD,以公允價(jià)值計(jì)量的情況下,換出資產(chǎn)支付的增值稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)D,增值稅是價(jià)外稅,換出投資性房地產(chǎn)支付的增值稅不計(jì)入投資性房地產(chǎn)的處置損益。
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2.甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年1月1日,甲公司以一項(xiàng)自用辦公樓,換入乙公司一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)股權(quán)投資。甲公司換出辦公樓(固定資產(chǎn))的賬面價(jià)值為370萬元,公允價(jià)值為400萬元,適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(固定資產(chǎn))賬面價(jià)值為150萬元,公允價(jià)值為200萬元,適用增值稅稅率為13%;股權(quán)投資(交易性金融資產(chǎn))賬面價(jià)值為160萬元,公允價(jià)值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元,為換入股權(quán)投資發(fā)生交易費(fèi)用8萬元,為換出辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用7萬元。雙方交換后資產(chǎn)性質(zhì)不變。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)因素影響。下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述,正確的有( )。
A.甲公司為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)入賬成本
B.甲公司為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)應(yīng)計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入設(shè)備入賬成本為205萬元
D.甲公司應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓處置損益為15萬元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入投資收益,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本,選項(xiàng) A不正確;甲公司換入交易性金融資產(chǎn)入賬成本=180(萬元),換入設(shè)備入賬成本=(400+400×9%-200×13%-30)-180+5=205(萬元),選項(xiàng)C正確;甲公司應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓處置損益=400-370-7=23(萬元),選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)D不正確。會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理 370
貸:固定資產(chǎn) 370
借:固定資產(chǎn)清理 7
貸:銀行存款 7
借:固定資產(chǎn)——設(shè)備 205
交易性金融資產(chǎn) 180
投資收益 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26
銀行存款(30-5-8)17
貸:固定資產(chǎn)清理 377
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36
資產(chǎn)處置損益 23
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