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1.甲企業(yè)2019年收到政府給予的無償撥款50 000元,稅收返還20 000元,資本性投入10 000元,產(chǎn)品價格補(bǔ)貼30 000元。不考慮其他因素,甲公司2019年取得的政府補(bǔ)助金額是( )。
A.70 000元
B.80 000元
C.100 000元
D.110 000元
【正確答案】A
【答案解析】政府對企業(yè)的無償撥款和稅收返還屬于政府補(bǔ)助;資本性投入不屬于政府補(bǔ)助,屬于企業(yè)取得的投資資本,增加企業(yè)的實收資本。
對于被投資單位而言,相關(guān)會計分錄為:
借:銀行存款 10 000
貸:實收資本/股本10 000
有差額時貸記資本公積——資本溢價或股本溢價。
產(chǎn)品的價格補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助,屬于企業(yè)的收入,通常應(yīng)增加收入金額,相關(guān)會計分錄為:
借:銀行存款30 000
貸:預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等30 000
因此甲企業(yè)2019年取得的政府補(bǔ)助為70 000(50 000+20 000)元。
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2.甲企業(yè)2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補(bǔ)助資金600萬元,并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助購建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用;該生產(chǎn)線支出總額為900萬元。甲企業(yè)預(yù)計該生產(chǎn)線的使用年限為10年,凈殘值為0,采用年限平均法計算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算,并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)?。假?×20年8月31日,有關(guān)部門對甲公司的檢查發(fā)現(xiàn),甲公司不符合申請補(bǔ)助的條件,要求甲公司退回補(bǔ)助款。
甲公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款退回。下列說法中不正確的是( )。
A.2×19年應(yīng)確認(rèn)其他收益20萬元
B.2×20年8月31日應(yīng)確認(rèn)其他收益-60萬元
C.2×20年8月31日應(yīng)將遞延收益余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
D.已計入損益的政府補(bǔ)助需要退回的,存在相關(guān)遞延收益的,沖減遞延收益賬面余額,超出部分計入當(dāng)期損益
【正確答案】C
【答案解析】選項A,2×19年應(yīng)確認(rèn)其他收益為600÷10÷12×4=20萬元;選項B,甲公司退回政府補(bǔ)助的會計分錄如下:
借:遞延收益 540(600-600/10)
其他收益 60
貸:銀行存款 600
【總結(jié)】政府補(bǔ)助的確認(rèn)和退回,對于已計入損益的政府補(bǔ)助需要退回的,應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理:①初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的,調(diào)整資產(chǎn)賬面價值;②存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計入當(dāng)期損益;③屬于其他情況的,直接計入當(dāng)期損益。此外,對于屬于前期差錯的政府補(bǔ)助退回,應(yīng)當(dāng)按照前期差錯更正進(jìn)行追溯調(diào)整。本題屬于②的情況,尚未攤銷的遞延收益余額為540(600-600/10)萬元,沖減遞延收益余額之后,超出部分計入其他收益。
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