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1.甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司,其通過參與競(jìng)標(biāo)的方式,成為乙公司的供應(yīng)商,并與乙公司簽訂了銷售合同。為此,甲公司聘請(qǐng)相關(guān)人員做市場(chǎng)調(diào)查,發(fā)生支出8 000元;參與競(jìng)標(biāo)過程共發(fā)生支出12 000元;另外,發(fā)生銷售人員傭金7 500元;預(yù)期這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為( )。
A.20 000元
B.27 500元
C.15 500元
D.7 500元
【正確答案】D
【答案解析】不論是否取得合同,市場(chǎng)調(diào)查支出和參與競(jìng)標(biāo)的支出都會(huì)發(fā)生,所以不屬于增量成本,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;而發(fā)生的銷售人員傭金,屬于為取得合同發(fā)生的增量成本,所以應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),即確認(rèn)合同資產(chǎn)7 500元。
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2.甲公司經(jīng)營連鎖面包店,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×20年甲公司向顧客銷售了5 650張儲(chǔ)值卡,每張卡的面值為200元(含稅價(jià)),總額為1 130 000元,假設(shè)款項(xiàng)均以銀行存款進(jìn)行支付。顧客可以在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司預(yù)期顧客購買儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%部分不會(huì)被消費(fèi)。假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。下列關(guān)于甲公司銷售儲(chǔ)值卡時(shí)的賬務(wù)處理中,正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 1 130 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130 000
B.會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 1 130 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000
合同負(fù)債 950 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130 000
C.會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 1 130 000
貸:合同負(fù)債 1 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130 000
D.會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 1 130 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000
合同負(fù)債 950 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 500
——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 123 500
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)首先將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為合同負(fù)債,待未來履行了相關(guān)履約義務(wù),即向顧客轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時(shí),再將該負(fù)債轉(zhuǎn)為收入,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果企業(yè)收取的預(yù)收款項(xiàng)無需退回,但是顧客可能會(huì)放棄合同權(quán)利的部分,應(yīng)當(dāng)按照顧客未來行使合同權(quán)利的模式按照比例將放棄部分確認(rèn)為收入,而不是在銷售儲(chǔ)值卡時(shí)就確認(rèn)為收入,選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。由于假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù),因此增值稅部分應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”中,客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”中。
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