2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(3月2日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年7月在A市取得建筑收入40萬元(含增值稅，下同)，支付分包款10萬元;當(dāng)月在A市以90萬元轉(zhuǎn)讓一套辦公用房，該辦公用房是2016年7月購進(jìn)，購入時(shí)支付80萬元。則以下表述正確的有( )

　　A.甲企業(yè)應(yīng)在A市向國稅局預(yù)繳建筑業(yè)增值稅1.43萬元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)在A市向地稅局預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅0.48萬元

　　C.甲企業(yè)就上述業(yè)務(wù)在B市向國稅局申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅12.88萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)在B市向國稅局申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅3.96萬元

　　【答案】BC

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A市向國稅局預(yù)繳建筑業(yè)增值稅=(40-10)÷(1+11%)×2%=0.54(萬元)

　　甲企業(yè)應(yīng)在A市向地稅局預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)

　　甲企業(yè)應(yīng)在B市向國稅局申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅

　　=40÷(1+11%)×11%+ 90÷(1+11%)×11%

　　=3.96+8.92=12.88(萬元)

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　　2.某市卷煙批發(fā)企業(yè)從境外進(jìn)口卷煙5萬條，支付買價(jià)200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，關(guān)稅完稅價(jià)格213萬元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司以900萬元的不含稅價(jià)格將該批卷煙批發(fā)，則該公司上述業(yè)務(wù)( )

　　A.在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納消費(fèi)稅413.45萬元

　　B.在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納城建稅28.94萬元

　　C.應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)合計(jì)繳納的消費(fèi)稅517.45萬元

　　D.合計(jì)繳納的城建稅7.28萬元

　　【答案】ACD

　　先計(jì)算納稅人應(yīng)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅：

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)。

　　組成價(jià)格=(213+213×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=100.78(元)>70元，適用比例稅率為56%;

　　按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(213+213×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=413.45(萬元)

　　該公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅：

　　900×11%+1×5=104(萬元)

　　合計(jì)繳納消費(fèi)稅413.45+104=517.45(萬元)

　　合計(jì)繳納城建稅=104×7%=7.28(萬元)

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