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1、下列審計(jì)程序中,不屬于關(guān)聯(lián)方審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。
A、針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
B、可以向負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的人員詢問關(guān)于其知悉的關(guān)聯(lián)方交易
C、向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征,包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化
D、向管理層和治理層獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的書面聲明
【正確答案】 D
【答案解析】 獲取書面聲明是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序,而不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括:(1)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易:項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、詢問管理層、與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。(2)在檢查記錄或文件時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方信息保持警覺:檢查記錄或文件、詢問管理層。
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2、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告,新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)晚于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B、如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以驗(yàn)證管理層根據(jù)期后事項(xiàng)所作出的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改,并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改,并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況發(fā)表非無保留意見
【正確答案】 A
【答案解析】 新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
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