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1.甲公司為上市公司,其2×19年度發(fā)生了如下交易或事項:
(1)3月20日,甲公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元和股票股利100萬股;
(2)5月1日,以800萬元的價格回購股票50萬股,并注銷;
(3)12月31日確認(rèn)其持有其他債權(quán)投資的公允價值上升500萬元;
(4)甲公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元。
假定甲公司相關(guān)項目的期初余額為:資本公積——股本溢價金額為350萬元,盈余公積為20萬元,未分配利潤為500萬元。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。不考慮其他因素,資產(chǎn)負(fù)債表列報時,甲公司盈余公積和未分配利潤的期末余額為( )。
A.0,720萬元
B.80萬元,640萬元
C.140萬元,60萬元
D.-20萬元,-300萬元
【正確答案】B
【答案解析】事項(1),甲公司宣告分派現(xiàn)金股利時:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200
貸:應(yīng)付股利 200
借:利潤分配——未分配利潤 200
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200
宣告分配股票股利時不需要進行賬務(wù)處理,直接在備查簿中登記,在實際發(fā)放時再進行處理。
事項(2),回購時:
借:庫存股 800
貸:銀行存款 800
注銷時:
借:股本 50
資本公積——股本溢價 350
盈余公積 20
利潤分配——未分配利潤 380
貸:庫存股 800
事項(3),其他債權(quán)投資的公允價值上升需要確認(rèn)其他綜合收益:
借:其他債權(quán)投資——公允價值變動500
貸:其他綜合收益 500
事項(4),計提盈余公積時:
借:利潤分配——提取盈余公積 80
貸:盈余公積——提取法定盈余公積 80
借:利潤分配——未分配利潤 80
貸:利潤分配——提取盈余公積 80
根據(jù)上述交易或事項,計算得出:
盈余公積期末余額=20(期初余額)-20+80=80(萬元)
未分配利潤期末余額= 500(期初余額)- 200- 380+ 800- 80= 640(萬元)
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