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　　1、

　　2016年10月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，打磨后再將其銷售給另一首飾生產(chǎn)廠，收到不含稅價款190萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠應繳納消費稅(　　)。

　　A、4萬元

　　B、5萬元

　　C、9萬元

　　D、14萬元

　　正確答案： C

　　答案解析

　　對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅=190×10%-100×10%=9(萬元)。

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　　2、

　　某船運公司為增值稅一般納稅人，2016年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括：國內(nèi)運輸服務收入1287.6萬元、期租業(yè)務收入255.3萬元、打撈救助服務收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為(　　)。

　　A、87.45萬元

　　B、92.4萬元

　　C、98.3萬元

　　D、103.25萬元

　　正確答案： C

　　答案解析

　　水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，應按交通運輸服務計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸服務收入和期租業(yè)務收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅，取得的打撈救助服務收入應按“現(xiàn)代服務——物流輔助服務”計算繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

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