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1、下列關于預防性控制的說法中,錯誤的是( )。
A、在業(yè)務流程中的不相容職務分離控制其本質是一種預防性控制
B、由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算,是一種預防性控制
C、預防性控制可能是人工的,也可能是自動化的
D、預防性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易,而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易
【正確答案】 D
【答案解析】 檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易,而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易,可能一年只運行幾次,如每月將應收賬款明細賬與總賬比較;也可能每周運行,甚至一天運行幾次。
2、下列關于審計工作底稿的說法中,正確的是( )。
A、審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在
B、若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿,歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿即可
C、審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務約定書
D、審計報告屬于審計工作底稿
【正確答案】 A
【答案解析】 實務中,為便于復核,注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式,轉換成紙質形式的工作底稿,并與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔,同時,單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿,選項B錯誤;業(yè)務約定書屬于審計工作底稿,選項C錯誤;審計報告的所有權屬于被審計單位,是會計師事務所交付給被審計單位的“產(chǎn)品”,審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。因此,審計報告不屬于審計工作底稿,選項D錯誤。
3、注冊會計師計劃測試A公司2017年營業(yè)收入的發(fā)生認定,以下實施的審計程序中,通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是( )。
A、從主營業(yè)務明細賬中抽取2018年1月1日的明細記錄,檢查相應的記賬憑證、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證
B、從主營業(yè)務明細賬中抽取2017年12月31日的明細記錄,檢查相應的記賬憑證、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證
C、從2017年12月31日的賬簿記錄,追查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證
D、抽取2018年1月1日的發(fā)運憑證,檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A可以查出是否存在應當計入2017年的銷售收入?yún)s計入了2018年的賬簿上,對于2018年來說是發(fā)生認定(高估),即對于2017年來說的完整性認定(低估)。
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