2021注冊會計師《稅法》每日一練(4月2日)
2021-04-02 21:09:00 來源：網絡
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1.甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)對外提供勞務派遣服務，2017年5月取得含稅收入共130萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工工資10萬元。甲企業(yè)就此項業(yè)務未選擇差額納稅。甲企業(yè)當月應納增值稅為( )萬元。
A.6.5
B.3.79
C.3.9
D.3.45
【答案】B
【解析】小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲企業(yè)當月應納增值稅=130÷(1+3%)×3%=3.79(萬元)。
2.某修理廠為小規(guī)模納稅人，2016年7月銷售使用過的設備一臺，取得含稅收入9.36萬元。已知，該小規(guī)模納稅人已經放棄相關減稅優(yōu)惠，則有關該銷售行為的說法中，正確的是( )。
A.該修理廠不得申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票
B.該修理廠應繳納增值稅0.27萬元
C.該修理廠應繳納增值稅0.18萬元
D.該修理廠可以自行開具增值稅專用發(fā)票
【答案】B
【解析】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。該小規(guī)模納稅人應納增值稅=9.36÷(1+3%)×3%=0.27(萬元)。
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