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1.2017年2月,位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓,簽訂銷售合同,取得不含稅收入500萬元,該企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法;經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓重置成本價為600萬元,成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.51.68
B.51.75
C.63.54
D.52.63
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的增值稅=500×5%=25(萬元),轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=25×(7%+3%+2%)=3(萬元)。扣除項目金額合計=600×50%+3+500×0.5‰=303.25(萬元);增值額=500-303.25=196.75(萬元);增值率=196.75÷303.25×100%=64.88%,適用稅率40%,速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=196.75×40%-303.25×5%=63.54(萬元)。
2.某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一個獨立的地下倉庫,專用于儲存貨物,該倉庫于2016年8月建成并辦理驗收手續(xù),原價為1000萬元。已知該地區(qū)對于地下建筑物用于商業(yè)的,以房屋原價的70%作為計稅房產(chǎn)原值,規(guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為30%,則該倉庫2016年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅是( )萬元。
A.5.88
B.3.5
C.2.8
D.1.96
【答案】D
【解析】獨立的地下建筑物,用于商業(yè)和其他用途的,以房屋原價的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,然后根據(jù)扣除比例計算出房產(chǎn)的計稅余值,再乘以房產(chǎn)稅稅率,得到應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅。8月份建成并辦理驗收手續(xù),于次月開始計算繳納房產(chǎn)稅。該倉庫2016年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-30%)×1.2%×4/12=1.96(萬元)。
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