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預(yù)約報(bào)名提醒
1、下列與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是( )。
A、晉升、報(bào)酬或其他獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)期不符
B、管理層對(duì)負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足
C、被審計(jì)單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占
D、被審計(jì)單位人員的行為表明其對(duì)被審計(jì)單位感到不滿,或?qū)Ρ粚徲?jì)單位對(duì)待員工的態(tài)度感到不滿
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B,屬于與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)的因素;選項(xiàng)C、選項(xiàng)D,屬于與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口相關(guān)的因素。
2、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、就采取不同措施的后果征詢法律意見
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通
D、發(fā)表否定意見
【正確答案】 D
【答案解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,可以采取下列措施:(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主,股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D,審計(jì)范圍受限發(fā)表的是保留或無法表示意見,并不會(huì)涉及發(fā)表否定意見。
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