2021注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練(4月9日)，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計(jì)師"。

【預(yù)約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計(jì)師”第一時間知曉報名時間，預(yù)約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預(yù)約報名提醒

　　1.甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計(jì)500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計(jì)很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是(　)。

　　A.2×19年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

　　B.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元

　　C.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　D.甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項(xiàng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2×19年末，甲公司應(yīng)按照預(yù)計(jì)很可能賠償金額對該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元)，分錄為：

　　借：營業(yè)外支出300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)75

　　貸：所得稅費(fèi)用 75

　　2×20年2月1日，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報告年度營業(yè)外支出，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：其他應(yīng)付款 400

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　2×20年2月底實(shí)際支付賠償款：

　　借：其他應(yīng)付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(400×25%)100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100

　　2.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額

　　B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.如果法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)估計(jì)敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)已經(jīng)被判決敗訴，且不再上訴，這就說明此時該事項(xiàng)就已經(jīng)是確定的了，不再屬于或有事項(xiàng)，所以也就不能再作為預(yù)計(jì)負(fù)債來核算，此時要將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款中。分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　貸：其他應(yīng)付款

　　選項(xiàng)B，如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)CD，對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。故選項(xiàng)C的說法不正確。

2022年中級經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)??！