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1.甲公司是一家化工廠,其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力,被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V,要求其賠償損失共計(jì)500萬元。甲公司經(jīng)咨詢,預(yù)計(jì)很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末,該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日,法院開庭審理,判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元,甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q,并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定,該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列處理中正確的是( )。
A.2×19年末,甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元
B.2×20年2月1日,甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元
C.2×20年2月1日,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
D.甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)對上述事項(xiàng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露
【正確答案】B
【答案解析】2×19年末,甲公司應(yīng)按照預(yù)計(jì)很可能賠償金額對該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元,并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元),分錄為:
借:營業(yè)外支出300
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債300
借:遞延所得稅資產(chǎn)75
貸:所得稅費(fèi)用 75
2×20年2月1日,作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整報告年度營業(yè)外支出,沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 300
貸:其他應(yīng)付款 400
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 75
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 75
2×20年2月底實(shí)際支付賠償款:
借:其他應(yīng)付款 400
貸:銀行存款 400
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(400×25%)100
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100
2.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債,下列說法中不正確的是( )。
A.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下,如果企業(yè)已被判決敗訴,且企業(yè)不再上訴,則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額
B.如果已判決敗訴,但企業(yè)正在上訴,或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.如果法院尚未判決,則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.如果法院尚未判決,企業(yè)應(yīng)估計(jì)敗訴的可能性,如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性,并且損失金額能夠合理估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)已經(jīng)被判決敗訴,且不再上訴,這就說明此時該事項(xiàng)就已經(jīng)是確定的了,不再屬于或有事項(xiàng),所以也就不能再作為預(yù)計(jì)負(fù)債來核算,此時要將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款中。分錄為:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:其他應(yīng)付款
選項(xiàng)B,如果已判決敗訴,但企業(yè)正在上訴,或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)CD,對于債務(wù)擔(dān)保,如果法院尚未判決的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢,估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額,并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性,并且損失金額能夠合理估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。故選項(xiàng)C的說法不正確。
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