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1.甲公司為貨物運(yùn)輸公司,屬于增值稅一般納稅人,增值稅稅率為9%,2×18年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運(yùn)輸,將一批貨物從北京運(yùn)往西藏,其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸(乙公司也是增值稅一般納稅人),甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用。
該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價款16.35萬元,并開具增值稅專用發(fā)票,價款為15萬元,增值稅1.35萬元。另支付給乙公司6.54萬元,并取得增值稅專用發(fā)票,價款為6萬元,增值稅0.54萬元。因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計算繳納的增值稅為( )。
A.1.35萬元
B.0.54萬元
C.0
D.0.81萬元
【正確答案】D
【答案解析】甲公司分錄為:
借:銀行存款16.35
貸:主營業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.35
借:主營業(yè)務(wù)成本6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)0.54
貸:銀行存款6.54
所以,因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.35-0.54=0.81(萬元)。
2.乙公司為增值稅一般納稅人,2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的維護(hù)費(fèi)30萬元,按照稅法規(guī)定,該項(xiàng)支出可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。乙公司支付該項(xiàng)費(fèi)用時,應(yīng)進(jìn)行的會計處理是( )。
A.借記“遞延收益”,貸記“管理費(fèi)用”,金額為30萬元
B.借記“遞延收益”,貸記“銀行存款”,金額為30萬元
C.借記“管理費(fèi)用”,貸記“銀行存款”,金額為30萬元
D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)”,貸記“銀行存款”,金額為30萬元
【正確答案】C
【答案解析】乙公司支付費(fèi)用時:
借:管理費(fèi)用 30
貸:銀行存款 30
按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時才需要:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30
貸:管理費(fèi)用 30
選項(xiàng)C正確。
【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定,這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了,直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定如下:
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。
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