2021注冊會計師《會計》每日一練(5月17日)
2021-05-17 07:44:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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預(yù)約報名提醒
1.甲公司2×18年12月31日有關(guān)“應(yīng)交稅費”科目余額如下。
(1)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”借方余額為100萬元;
(2)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額為200萬元;
(3)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”貸方余額為10萬元;
(4)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”貸方余額為20萬元;
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅20萬元。
下列有關(guān)甲公司應(yīng)交稅費的列報，正確的是( )。
A.“應(yīng)交稅費”項目列示-250萬元
B.“其他流動資產(chǎn)”項目列示300萬元
C.“其他流動負債”項目列示-250萬元
D.“其他應(yīng)收款”項目列示250萬元
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當列示為“其他流動資產(chǎn)”。
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