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1.甲公司為增值稅一般納稅人,與不動產相關的增值稅稅率為 9%。 甲公司投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年1月1日,甲公司將一項辦公樓轉作投資性房地產,轉換當日,該項辦公樓的公允價值為5 000萬元,賬面原值為5 500萬元,已計提折舊1 000萬元,未計提減值準備。20×5年1月1日,甲公司收回該項投資性房地產后將其處置,處置價款為6 000萬元(不含稅),處置前該項投資性房地產的賬面價值為5 800萬元。甲公司應確認的處置損益為( )。
A.700萬元
B.400萬元
C.-100萬元
D.1200萬元
【正確答案】A
【答案解析】轉換當日,確認的其他綜合收益的金額=5 000-(5 500-1000)=500(萬元),投資性房地產處置時要將原計入其他綜合收益與公允價值變動損益的金額轉入其他業(yè)務成本。應確認的處置損益=6 000-5 800+500=700(萬元)。
會計處理:
20×4年1月1日,
借:投資性房地產——成本 5 000
累計折舊 1 000
貸:固定資產 5 500
其他綜合收益 500
20×4年12月31日,由于出售時投資性房地產賬面價值5 800萬元,與其初始入賬金額5 000萬元的差額800萬元就是持有期間的公允價值變動的金額,
借:投資性房地產——公允價值變動 800
貸:公允價值變動損益 800
20×5年1月1日,出售時,
借:銀行存款 6 540
貸:其他業(yè)務收入 6 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 540
借:其他業(yè)務成本 5 800
貸:投資性房地產——成本 5 000
——公允價值變動 800
將持有期間確認的公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本,
借:公允價值變動損益 800
貸:其他業(yè)務成本 800
將自用轉為投資性房地產時確認的其他綜合收益轉入其他業(yè)務成本,
借:其他綜合收益 500
貸:其他業(yè)務成本 500
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