2021注冊會計師《會計》每日一練(7月15日)
2021-07-15 06:54:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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[.多選題]甲公司為乙公司的母公司，2×18年末甲公司應(yīng)收乙公司1000萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產(chǎn)負債表的影響為()。
A.調(diào)增遞延所得稅負債12.5萬元
B.調(diào)減應(yīng)收賬款項目1000萬元
C.調(diào)減應(yīng)付賬款項目1000萬元
D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
[答案]CD
[解析]甲乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報表時需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷掉，同時需要抵銷掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準備和因計提壞賬確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準備(1000×5%)50貸：信用減值損失50借：所得稅費用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)收賬款項目950萬元，調(diào)減應(yīng)付賬款項目1000萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元，不影響遞延所得稅負債，選項CD正確。
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