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1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于居民企業(yè)的是( )。
A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司
C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)
D.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
【答案】B
【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
2.A 國(guó)某企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在 A 國(guó))在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2020 年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入 1000 萬元,在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員,取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入 200 萬元;A 國(guó)該企業(yè)在美國(guó)洛杉磯取得與在上海設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得 300 萬元。2020 年度該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的收入為( )萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.150
【答案】C
【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國(guó)洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得,而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系,所以不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
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