2021注冊會計師《會計》每日一練(7月26日)
2021-07-26 05:10:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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[.單選題]2×19年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，至年末該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。
A.1019.33
B.1070.30
C.0
D.1000
[答案]B
[解析]2×19年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)賬面價值=1019.33×(1+5%)=1070.30(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
[.單選題]下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。
A.賒購商品
B.從銀行取得的短期借款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債
D.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款
[答案]C
[解析]選項A和選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項D，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。
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