2021注冊會計師《會計》每日一練(8月24日)
2021-08-24 07:25:00 來源：網(wǎng)絡
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1.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。甲公司于2×19年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費稅稅率均為10%。甲公司2×19年收回該產品的入賬價值為( )。
A.30 000元
B.27 000元
C.27 040元
D.29 400元
『正確答案』A
『答案解析』委托加工物資應繳納的消費稅=(20 000+7 000)/(1-10%)×10%=3 000(元)
其入賬價值=20 000+7 000+3 000=30 000(元)
2.甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料的成本為13 000元;乙公司加工過程中應收取的加工費為5 000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，應稅消費品的消費稅稅率均為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為( )。
A.18 000元
B.19 800元
C.20 000元
D.14 300元
『正確答案』A
『答案解析』委托加工的應稅消費品收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅款不應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=(13 000+5 000)/(1-10%)×10%=2 000(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=發(fā)出的材料成本+加工費=13 000+5 000=18 000(元)
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