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A股份有限公司2×11年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×12年4月10日對(duì)外公告。2×12年2月10日,A公司2×11年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅額13萬(wàn)元,成本為80萬(wàn)元,B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨,所退商品已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后,A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配,在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×11年凈損益的金額是( )。
A.20萬(wàn)元
B.37萬(wàn)元
C.-15萬(wàn)元
D.27.75萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響=-(100-80-20×25%)=-15(萬(wàn)元),或-(100-80)×75%=-15(萬(wàn)元)。
本題的相關(guān)調(diào)整分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13
貸:應(yīng)收賬款 113
借:庫(kù)存商品 80
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (20×25%)5
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
貸:以前年度損益調(diào)整 15
借:盈余公積 (15×10%)1.5
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.5
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