2021注冊會計師《會計》每日一練(11月22日)
2021-11-22 08:19:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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預(yù)約報名提醒
A公司20×8年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，擔(dān)保方未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用;因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費用不允許稅前扣除，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
A公司該業(yè)務(wù)涉及的預(yù)計負(fù)債在20×8年年末的計稅基礎(chǔ)為( )。
A.600萬元
B.100萬元
C.500萬元
D.400萬元
『正確答案』C
『答案解析』因擔(dān)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500萬元-未來期間稅法允許稅前扣除的金額0=500(萬元);因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100萬元-未來期間稅法允許稅前扣除的金額100萬元=0，故20×8年年末A公司預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為500萬元。
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