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預(yù)約報名提醒
下列交易或事項中,可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債,按照稅法規(guī)定,計提時和實際發(fā)生損失時均不允許稅前扣除
B.企業(yè)當期以免稅合并方式合并了乙公司,合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎(chǔ)存在差額
C.企業(yè)當期購入的無形資產(chǎn),作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算,且當期末經(jīng)測試未減值
D.企業(yè)當期收到客戶預(yù)付的款項,尚未確認收入,按照稅法規(guī)定,在發(fā)出商品時確認收入
『正確答案』BC
『答案解析』選項A,預(yù)計負債的賬面價值為計提的金額,計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來允許抵扣的金額0=賬面價值,不產(chǎn)生暫時性差異;選項B,企業(yè)取得子公司資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)等于其原賬面價值,如果是非同一控制下的企業(yè)合并,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,如果是同一控制下的企業(yè)合并,不會產(chǎn)生差異;
選項C,如果稅法規(guī)定按照一定年限進行攤銷,此時賬面價值=原值,計稅基礎(chǔ)=原值-累計攤銷,賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;選項D,會計與稅法口徑一致,計稅基礎(chǔ)=賬面價值,不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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