A. 5%
B. 6%
C. 7%
D. 8%
【答案】C
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【考點(diǎn)】
推薦掛牌規(guī)程;
【解析】
《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第43條規(guī)定,保薦機(jī)構(gòu)及其控股股東、實(shí)際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計(jì)超過(guò)7%,或者發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過(guò)7%的,保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時(shí),應(yīng)聯(lián)合1家無(wú)關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé),且該無(wú)關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。
22. 甲公司為一般納稅人,于2016年6月1日正式營(yíng)業(yè),2016年6月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額136萬(wàn)人民幣,并通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月貨物不含稅200萬(wàn)元人民幣,外銷取得收入120萬(wàn)美元(匯率為1∶6.5),甲公司適用增值稅稅率為17%,出口退稅稅率為13%,則甲公司2016年增值稅退稅( )萬(wàn)元。
A. 102
B. 101.4
C. 203.4
D. 70.8
E. 0.6
【答案】 D
【考點(diǎn)】
增值稅出口退稅;
【解析】
具體計(jì)算如下:
?、倜獾滞瞬坏妹庹骱偷挚鄱愵~=120×6.5×(17%-13%)=31.2(萬(wàn)元)。
?、诋?dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期末留抵稅額=200×17%-(136-31.2)-0=-70.8(萬(wàn)元)。
?、勖獾滞硕愵~=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率=120×6.5×13%=101.4(萬(wàn)元)。
④70.8<101.4,即當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值小于免抵退稅額,則甲公司2016年增值稅退稅額為70.8萬(wàn)元。
23. 根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A. 工作底稿各章節(jié)之間應(yīng)當(dāng)有明顯的分隔標(biāo)識(shí),不同章節(jié)中存在重復(fù)的文件資料,可以采用相互引征的方法
B. 凡對(duì)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)有重大影響的文件資料及信息,均應(yīng)當(dāng)作為工作底稿予以留存
C. 發(fā)行人子公司對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)狀況有重大影響的,保薦機(jī)構(gòu)可參照本指引根據(jù)重要性和合理性原則對(duì)該子公司單獨(dú)編制工作底稿
D. 工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存,紙質(zhì)文檔工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存十年,以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿至少7年
【答案】D
【考點(diǎn)】
保薦業(yè)務(wù)工作底稿;
【解析】
D項(xiàng),《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》(證監(jiān)會(huì)公告[2009]5號(hào))第8條規(guī)定,工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存,其中重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿,應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。第12條規(guī)定,工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年。
24. 某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)建造,年利率12%,該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:4月1日支出100萬(wàn)、7月1日支出200萬(wàn)、9月1日支出200萬(wàn),余額資金月收益率為0.2%。假設(shè)不考慮其他因素,2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A. 120
B. 101.8
C. 100
D. 99.8
【答案】B
【考點(diǎn)】
借款費(fèi)用;
【解析】
2016年利息費(fèi)用總額=1000×12%=120(萬(wàn)元);閑置資金收益=1000×0.2%×3+(1000-100)×0.2%×3+(1000-100-200)×0.2%×2+(1000-100-200-200)×0.2%×4=18.2(萬(wàn)元);2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用=120-18.2=101.8(萬(wàn)元)。
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