四、計算題(共 2 題)

　　1、(本題 10 分)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產(chǎn)?與乙公司的一項生產(chǎn)用設備和一項?權進行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質，相關材料如下：

　　材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價格為 800 萬元，增值稅稅額為 136 萬元，甲公司沒有對該產(chǎn)品計提有待跌價格。

　　材料二：乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，增值稅額 85 萬元，乙公司換出商標權原價 280萬元，已推銷 80 萬元，公允價值 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價格300 萬元。增值稅額 18 萬元，乙公司另以?向甲公司支付 33 萬元。

　　材料三：甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入確認為庫存商品，甲乙不存在并聯(lián)關系，不考慮其他因素。

　　(1)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄

　　(2)編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄

　　【答案】

　　(1)、甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄借：固定資產(chǎn) 500

　　無形資產(chǎn) 300

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 103

　　銀行存款 33

　　貸：主營業(yè)務收入 800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136

　　借：主營業(yè)務成本 680

　　貸：庫存商品 680

　　(2)乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 300

　　累計折舊 700

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：庫存商品 800

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 136

　　累計攤銷 80

　　貸：固定資產(chǎn)清理 500

　　無形資產(chǎn) 280

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 103

　　銀行存款 33

　　資產(chǎn)處置損益 100

　　借：固定資產(chǎn)清理 200

　　貸：資產(chǎn)處置損益 200

　　2、甲公司對政府補助平用總額進行合計處理，其政府補助相關的資料如下： 資料一：2017 年 4 月 1 日根據(jù)國家相關政策，甲公司向政府有關部分提交了購置 A 環(huán)保設備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日甲公司收到了政府補貼 12 萬元并存入銀行。

　　資料二：2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設備并立即投入使用，以及使用年限為 5 年，預計殘值為 0，?平均計提折舊。本題不考慮增值稅等相關因素：

　　(1)編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼的會計分錄

　　(2)編制甲公司 2017 年 6 月 20 日購入 A 環(huán)保設備的會計分錄

　　(3)計算甲公司 2017 年 7 月對 A 環(huán)保設備應計提的折舊金額，并編制分錄。

　　(4)計算就愛公司 2017 年 7 月政府補貼應與攤銷、計入當期損益的金額。

　　(5)編制甲公司 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設備報廢的相關分錄。

　　【答案】

　　(1)借：銀行存款 12

　　貸：遞延收益 12

　　(2)借：固定資產(chǎn) 60

　　貸：銀行存款 60

　　(3)計提折舊：60 ÷ 5 ÷ 12 = 1(萬元) 借：制造費用 1

　　貸：累計折舊 1

　　(4)分攤遞延收益：12 ÷5÷ 12=0.2(萬元)

　　借：遞延收益 0.2

　　貸：其他收益 0.2

　　借：固定資產(chǎn)清理 48

　　累計折舊 12

　　貸：固定資產(chǎn) 60

　　借：營業(yè)外支出 48

　　貸：固定資產(chǎn)清理 48

　　借：遞延收益 9.6(12÷5×4 年) 貸：營業(yè)外收入 9.6

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