2016中級會計(jì)師考試真題：《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》筆試真題

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是(　　)。

　　A.股票發(fā)行費(fèi)用

　　B.長期借款的手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣借款的匯兌差額

　　D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整

　　【答案】A

　　【解析】借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。

　　2、2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=10+300=310(萬元)，基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　3、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(　　)。

　　A.單位結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

　　D.專項(xiàng)基金

　　【答案】B

　　【解析】年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)B正確。

　　4、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬人民幣元。

　　A.減少104

　　B.增加104

　　C.增加52

　　D.減少52

　　【答案】D

　　【解析】期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬人民幣元)，期末存貨成本=200×6.1×50%=610(萬人民幣元)，期末存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=610-558=52(萬人民幣元)，減少利潤總額52萬人民幣元，選項(xiàng)D正確。

　　5、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))，2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，選項(xiàng)C正確。

　　6、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為(　　)萬元。

　　A.2500

　　B.2400

　　C.2600

　　D.2700

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700(萬元)。

　　7、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是(　　)。

　　A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

　　B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

　　C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

　　D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量。

　　8、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.資本公積

　　C.商譽(yù)

　　D.投資收益

　　【答案】D

　　【解析】以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并報(bào)表中對于原股權(quán)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，原股權(quán)公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D正確。

　　9、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　【答案】B

　　【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減為()萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】甲公司更正該查錯時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用200

　　貸：累計(jì)折舊200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用50

　　借：盈余公積15

　　利潤分配--未分配利潤135

　　貸：以前年度損益調(diào)整150(200-50)

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