6.甲公司2×18年發(fā)生廣告費3 000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司2×18年實現(xiàn)銷售收入12 000萬元。下列關于甲公司的會計處理，正確的有(　)。

　　A.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎為1 200萬元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為1 200萬元

　　C.產(chǎn)生應納稅暫時性差異，金額為1 200萬元

　　D.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎為0

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎=未來期間可予稅前扣除的金額=3 000-12 000×15%=1 200(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1 200萬元。

　　7.下列各事項中，應作為單項履約義務的有(　)。

　　A.企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾

　　B.企業(yè)向客戶轉讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾

　　C.企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

　　D.企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』企業(yè)應將下列向客戶轉讓商品的承諾作為單項履約義務：

　　(1)企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分的商品(或商品的組合)的承諾;

　　(2)企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品的承諾。

　　8.關于債務重組，下列會計處理中正確的有(　)。

　　A.債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計入資本公積

　　B.債權人一般應確認債務重組損失

　　C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務賬面價值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

　　D.以修改其他債務條件進行債務重組的，對于其中涉及的或有應收金額，債權人通常在其實際發(fā)生時予以確認

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，差額應記入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目;選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入營業(yè)外收入。

　　9.下列各項中，不需要采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)因預計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限

　　B.低值易耗品攤銷方法的改變

　　C.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

　　D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整;選項B，是不重要的事項采用新的會計政策，雖然屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要進行追溯調(diào)整;選項C，雖屬于會計政策變更，但不需要進行追溯調(diào)整;選項D，屬于會計政策變更，需要進行追溯調(diào)整。

　　10.關于事業(yè)單位取得長期股權投資的會計處理，下列表述正確的有(　)。

　　A.以現(xiàn)金取得長期股權投資，取得股權投資時，在財務會計中按確定的成本，借記“長期股權投資”科目

　　B.以現(xiàn)金取得長期股權投資，取得股權投資時，在預算會計中按支付的全部金額，借記“長期股權投資”科目

　　C.收到股權投資時實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，在財務會計中借記“銀行存款”科目

　　D.收到股權投資時實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，在預算會計中借記“資金結存——貨幣資金”科目

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，以現(xiàn)金取得長期股權投資，取得股權投資時，在預算會計中按支付的全部金額，借記“投資支出”科目。

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