四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)

　　1.甲公司為上市公司，為了提高閑置資金的使用率，甲公司利用其多余資金進行投資，具體資料如下：

　　(1)2×18年4月10日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計1 016萬元，其中證券交易稅費等交易費用1.6萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為14.4萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，將該股票投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

　　(2)2×18年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2×17年現(xiàn)金股利14.4萬元。

　　(3)2×18年6月30日，乙公司股票收盤價為每股8.4元。

　　(4)2×18年12月31日，乙公司股票收盤價繼續(xù)下跌為每股7.8元。

　　(5)2×19年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2×18年的現(xiàn)金股利為400萬元。

　　(6)2×19年4月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放2×18年現(xiàn)金股利。

　　(7)2×19年上半年，乙公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，業(yè)績較上年有較大提升，2×19年6月30日，乙公司股票收盤價為每股9元。

　　(8)2×19年12月31日，乙公司股票收盤價繼續(xù)上漲為每股11元。

　　(9)2×20年1月10日，甲公司以每股13元的價格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。

　　假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅和其他因素的影響。

　　要求：根據(jù)上述具體資料，編制甲公司投資乙公司的全部會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

　　『正確答案』

　　(1)2×18年4月10日

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本(1 016-14.4)1 001.6

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 016

　　(2)2×18年5月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　(3)2×18年6月30日

　　公允價值變動=1 001.6-8.4×100=-161.6(萬元)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 161.6

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　　 161.6

　　(4)2×18年12月31日

　　公允價值變動=(7.8-8.4)×100=-60(萬元)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　　　60

　　(5)2×19年3月20日

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　 (400×5%)20

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(6)2×19年4月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(7)2×19年6月30日

　　公允價值變動=(9-7.8)×100=120(萬元)

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　　 120

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(8)2×19年12月31日

　　公允價值變動=(11-9)×100=200(萬元)

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　　 200

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　(9)2×20年1月10日

　　“成本”=1 001.6(萬元)

　　“公允價值變動”=-161.6-60+120+200=98.4(萬元)

　　賬面余額=1 001.6+98.4=1 100(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　(13×100)1 300

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　 1 001.6

　　——公允價值變動　　　　　98.4

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 180

　　同時：

　　累計計入其他綜合收益的金額=-161.6-60+120+200=98.4(萬元)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 98.4

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　9.84

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 88.56

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>