五、綜合題(本類題共2小題,第1小題10分,第2小題15分,共25分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的,應(yīng)予標(biāo)明,標(biāo)明的計(jì)算單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),百分比指標(biāo)保留百分號前兩位小數(shù),凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容,必須有相應(yīng)的文字闡述。)
1.B公司目前生產(chǎn)一種產(chǎn)品,該產(chǎn)品的適銷期預(yù)計(jì)還有6年,公司計(jì)劃6年后停產(chǎn)該產(chǎn)品。生產(chǎn)該產(chǎn)品的設(shè)備已經(jīng)使用5年,比較陳舊,運(yùn)行成本(人工費(fèi)、維修費(fèi)和能源消耗等)和殘次品率較高。目前市場上出現(xiàn)了一種新設(shè)備,其生產(chǎn)能力、生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量與現(xiàn)有設(shè)備相同。新設(shè)備雖然購置成本較高,但運(yùn)行成本較低,并且可以減少存貨占用資金、降低殘次品率。除此以外的其他方面,新設(shè)備與舊設(shè)備沒有顯著差別。
B公司正在研究是否應(yīng)將現(xiàn)有舊設(shè)備更換為新設(shè)備,有關(guān)的資料如下:
單位:元
繼續(xù)使用舊設(shè)備 | 更換新設(shè)備 | ||
當(dāng)初購買和安裝成本 | 200000 | ||
舊設(shè)備當(dāng)前市值 | 50000 | 新設(shè)備購買和安裝成本 | 300000 |
稅法規(guī)定折舊年限(年) | 10 | 稅法規(guī)定折舊年限(年) | 10 |
稅法規(guī)定折舊方法 | 直線法 | 稅法規(guī)定折舊方法 | 直線法 |
稅法規(guī)定殘值率 | 10% | 稅法規(guī)定殘值率 | 10% |
已經(jīng)使用年限(年) | 5年 | 運(yùn)行效率提高減少半成品存貨占用資金 | 15000 |
預(yù)計(jì)尚可使用年限(年) | 6年 | 計(jì)劃使用年限(年) | 6年 |
預(yù)計(jì)6年后殘值變現(xiàn)凈收入 | 0 | 預(yù)計(jì)6年后殘值變現(xiàn)凈收入 | 150000 |
年運(yùn)行成本(付現(xiàn)成本) | 110000 | 年運(yùn)行成本(付現(xiàn)成本) | 85000 |
年殘次品成本(付現(xiàn)成本) | 8000 | 年殘次品成本(付現(xiàn)成本) | 5000 |
B公司更新設(shè)備投資的資本成本為10%,所得稅稅率為25%;固定資產(chǎn)的會計(jì)折舊政策與稅法有關(guān)規(guī)定相同。
要求:
(1)計(jì)算B公司繼續(xù)使用舊設(shè)備的相關(guān)現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
(計(jì)算過程及結(jié)果填入給定的表格內(nèi))。
(2)計(jì)算B公司更換新設(shè)備方案的相關(guān)現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
(計(jì)算過程及結(jié)果填入給定的表格內(nèi))。
(3)計(jì)算兩個方案現(xiàn)金流量總現(xiàn)值的差額,并判斷是否實(shí)施更新設(shè)備的方案。
五、綜合題
1.
【答案及解析】
(1)繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
項(xiàng)目 | 現(xiàn)金流量(元) | 時間 | 系數(shù) | 現(xiàn)值(元) |
喪失的變現(xiàn)流量 | -(50000+60000×25%)=-65000 | 0 | 1 | -65000 |
稅后付現(xiàn)成本 | -(110000+8000)×(1-25%)=-88500 | 1-6 | 4.3553 | -385444.05 |
折舊抵稅 | 18000×25%=4500 | 1-5 | 3.7908 | 17058.6 |
項(xiàng)目 | 現(xiàn)金流量(元) | 時間 | 系數(shù) | 現(xiàn)值(元) |
回收最終殘值 | 0 | 6 | ||
殘值凈損失抵稅 | 200000×10%×25%=5000 | 6 | 0.5645 | 2822.5 |
現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計(jì) | -430562.95 |
注:舊設(shè)備年折舊額=200000×(1-10%)/10=18000(元)
(2)更換新設(shè)備的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
項(xiàng)目 | 現(xiàn)金流量(元) | 時間 | 系數(shù) | 現(xiàn)值(元) |
購置成本 | -300000 | 0 | 1 | -300000 |
少占用營運(yùn)資金 | 15000 | 0 | 1 | 15000 |
稅后付現(xiàn)成本 | -(85000+5000)×(1-25%)=-67500 | 1—6 | 4.3553 | -293982.75 |
折舊抵稅 | 27000×25%=6750 | 1—6 | 4.3553 | 29398.275 |
營運(yùn)資金回收 | -15000 | 6 | 0.5645 | -8467.5 |
項(xiàng)目 | 現(xiàn)金流量(元) | 時間 | 系數(shù) | 現(xiàn)值(元) |
回收殘值 | 150000 | 6 | 0.5645 | 84675 |
殘值凈收益納稅 | -12000×25%=-3000 | 6 | 0.5645 | -1693.5 |
現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計(jì) | -475070.48 |
注:新設(shè)備年折舊額=300000×(1-10%)/10=27000(元)
(3)兩個方案現(xiàn)金流量總現(xiàn)值的差額:
新-舊=-475070.48-(-430562.95)=-44507.53(元)
【結(jié)論】不應(yīng)更新。
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