3、下列可以作為資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的有( )。
A、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定
B、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下,以資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額確定
C、如果不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的,根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置資產(chǎn),熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去處置費(fèi)用后的金額確定
D、該資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值減去資產(chǎn)負(fù)債表日處置資產(chǎn)的處置費(fèi)用后的金額
【答案】ABC【解析】
其中選項A是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額的最佳方法。資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額,首先,應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易的資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定;其次,在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下,應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的凈額確定;最后,在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在活躍市場的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置該資產(chǎn),熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額,估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。
4、下列有關(guān)收入的論斷中,正確的是( )。
A、售后回購是指商品銷售的同時,銷售方同意日后以一個提前確認(rèn)的價格重新買回這批商品,在這種情況下,應(yīng)視為融資行為,不確認(rèn)為收入。
B、以前年度銷售并確認(rèn)收入的商品,在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后,本報告年度終了前退回的,應(yīng)沖減上年度的收入與成本。
C、對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性,則應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入。
D、對于提供勞務(wù),若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠地估計,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。
E、采用分期收款方式銷售商品時,應(yīng)以約定的收款日期確認(rèn)收入,并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率,計算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。
【答案】ACD【解析】
備選答案B:沖減本年度的收入、成本與稅金等。
備選答案E:分期收款銷售方式下以將來收款額的折現(xiàn)入收入。
5、甲公司20×9年1月1日,購入面值為100萬元,年利率為4%的A債券,支付價款為104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元),另外支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×9年1月5日,收到購買時價款中所含的利息4萬元;20×9年12月31日,A債券的公允價值為106萬元;2×10年1月5日,收到A債券20×9年度的利息4萬元;2×10年4月20日甲公司出售A債券,售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認(rèn)投資收益的金額為( )萬元。
A、2
B、6
C、8
D、1.5
【答案】C【解析】
本題考查知識點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)的處置;
2×10年4月20日出售分錄:
借:銀行存款 108
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 100
——公允價值變動 6
投資收益 2
借:公允價值變動損益 6
貸:投資收益 6
故處置時確認(rèn)的投資收益為2+6=8(萬元),選項C符合題意。
6、下列各項中,應(yīng)作為持有至到期投資取得時初始成本入賬的有( )。
A、投資時支付的稅金
B、投資時支付的手續(xù)費(fèi)
C、投資時支付款項中所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D、投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款
【答案】ABD【解析】
根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按其公允價值(不含支付價款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交易費(fèi)用之和,借記“持有至到期投資”科目,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“銀行存款”等科目。
7、短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的,在確定相關(guān)減值損失時,可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。( )
對
錯
【答案】對【解析】
該說法正確。
8、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備,原值為2 000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為( )萬元。
A、30
B、10
C、15
D、50
【答案】D【解析】
9、2011年年末該項設(shè)備的賬面價值=2 000-200=1 800(萬元),計稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異=1 800-1 600=200(萬元),2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。
下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的表述中,正確的有( )。
A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債,稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0
B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元,稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除,則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0
C、企業(yè)對持有的賬面余額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備70萬元,則該原材料的計稅基礎(chǔ)為460萬元
D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元,稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元,剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除,則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元
【答案】ACD【解析】
選項B,計稅基礎(chǔ)為500萬元。
此類題目,首先要熟悉資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)計算公式,即:
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前扣除的金額
負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額
其次,認(rèn)真審題,看清題目條件中稅法對該事項的規(guī)定。
選項A,稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則未來期間可稅前扣除的金額是200萬元,所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=200-200=0;
選項B,稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除,也就是未來期間可稅前扣除的金額是0,所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元);
選項C,稅法不承認(rèn)會計上計提的資產(chǎn)減值損失,稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時可稅前扣除,所以原材料的計稅基礎(chǔ)=460萬元;
選項D,稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的職工薪酬為180萬元,剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除,也就是未來期間可稅前扣除的金額是0,所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬元)。
10、利潤表中當(dāng)期所得稅部分是根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確認(rèn)的。( )
對
錯
【答案】對【解析】
當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率,當(dāng)期所得稅不包含遞延所得稅;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用或-遞延所得稅收益,這里的所得稅費(fèi)用包含遞延所得稅,注意區(qū)分。
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