1、借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，只要滿足其中的一個(gè)條件就可以資本化。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)【解析】

　　借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件包括：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。必須三個(gè)條件同時(shí)滿足才可以資本化。

　　2、關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有(　)。

　　A、在融資租入符合資本化條件的需要安裝(安裝期超過(guò)1年)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入在建工程

　　B、在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的抵減項(xiàng)目列示

　　D、履約成本、或有租金需計(jì)入最低租賃付款額

　　【答案】BCD【解析】

　　選項(xiàng)B，融資租入固定資產(chǎn)在符合資本化條件下，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程;選項(xiàng)C，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”是“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”是“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的抵減項(xiàng)目;選項(xiàng)D，履約成本和或有租金均不構(gòu)成最低租賃付款額的內(nèi)容。

　　【點(diǎn)評(píng)】最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是，出租人支付但可退還的稅金不包括在內(nèi)。

　　最低租賃付款額(承租人)

　　租賃合同沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)時(shí)：

　　最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　　租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)時(shí)：

　　最低租賃付款額=各期租金之和+承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng)

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，應(yīng)付A公司賬款80萬(wàn)元，2011年12月甲公司與A公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。設(shè)備購(gòu)入時(shí)間為2011年1月，賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊22萬(wàn)元，其公允價(jià)值為50萬(wàn)元，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組的重組利得為(　)萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、21.5

　　C、2

　　D、28

　　【答案】B【解析】

　　債務(wù)重組利得=80-50×(1+17%)=21.5(萬(wàn)元)。

　　4、2x18年3月,母公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2x18年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而減少合并凈利潤(rùn)的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、180

　　B、200

　　C、185

　　D、138.75

　　【答案】D【解析】

　　影響合并凈利潤(rùn)的金額

　　=[1 000-800-(1 000-800)/10×9/12] ×(1-25%)=138.75(萬(wàn)元)

　　借：營(yíng)業(yè)收入1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15(200/10×9/12)

　　貸：管理費(fèi)用 15

　　2x18年末，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/10×9/12=925(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925(萬(wàn)元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;

　　站在合并報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-800/10×9/12=740(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925(萬(wàn)元)，產(chǎn)生185萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異;

　　因此，站在合并報(bào)表角度，個(gè)別報(bào)表中少確認(rèn)了185萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異，所以要補(bǔ)確認(rèn)185×25%=46.25萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200-15)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 46.25

　　5、如果由于子公司的少數(shù)股東對(duì)子公司進(jìn)行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋?zhuān)腹緫?yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計(jì)算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)【解析】

　　該差額應(yīng)計(jì)入資本公積(資本/股本溢價(jià))，資本公積(資本/股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　6、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是( )。

　　A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

　　B.支付的加工費(fèi)

　　C.往返運(yùn)雜費(fèi)

　　D.支付的收回后直接用于銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　【答案】A【解析】支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本;支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷(xiāo)售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　7、下列各種物資中，不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的是( )。

　　A.發(fā)出的委托加工材料

　　B.已支付貨款，尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途商品

　　C.約定未來(lái)購(gòu)入的商品

　　D.自制半成品

　　【答案】C【解析】約定未來(lái)購(gòu)入的商品，本企業(yè)還沒(méi)有擁有其所有權(quán)，成本也無(wú)法可靠計(jì)量，不滿足存貨的定義和確認(rèn)條件。

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