中級(jí)會(huì)計(jì)職稱2020備考進(jìn)行中,新東方職上網(wǎng)整理了2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(6.7),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
1、甲公司2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)元,稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元,所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為1萬(wàn)元,當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元,假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
【答案】A【解析】①應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441(萬(wàn)元); ②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬(wàn)元); ③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬(wàn)元(=50×25%); ④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬(wàn)元(=10×25%); ⑤所得稅費(fèi)用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬(wàn)元) ⑥凈利潤(rùn)=400-100.25=299.75(萬(wàn)元)。 【拓展】 ①當(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬(wàn)元(12.5-2.5); ②所得稅費(fèi)用=(稅前利潤(rùn)±永久性差異)×25%
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