中級(jí)會(huì)計(jì)職稱2020備考進(jìn)行中,新東方職上網(wǎng)整理了2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(6.11),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為16%。甲公司銷售一批商品給乙公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為400萬元,增值稅稅額為64萬元,由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,乙公司將其擁有的一臺(tái)2×18年初購入的設(shè)備抵償債務(wù),設(shè)備的賬面原值為400萬元,已累計(jì)計(jì)提折舊160萬元,不含稅公允價(jià)值為320萬元;甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提40萬元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為( )萬元。
A.92.8、80 B.80、0
C.228、0 D.148、80
『正確答案』A
『答案解析』債務(wù)重組利得=400+64-320×(1+16%)=92.8(萬元),處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=320-240=80(萬元)。
2.2×18年1月1日,甲公司支付價(jià)款1 055.5萬元(含交易費(fèi)用5.5萬元)購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券,面值1 000萬元,票面利率6%,按期收取利息,到期收回本金。甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2×18年底,該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為1 060萬元(該債券已于2×18年2月1日上市流通)。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2×18年12月31日,甲公司該債權(quán)投資確認(rèn)的利息收入為( )萬元(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
A.42.22 B.60 C.17.78 D.63.34
『正確答案』A
『答案解析』債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的,在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確定應(yīng)收未收利息,計(jì)入應(yīng)收利息科目,按債權(quán)投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,計(jì)入利息收入,所以2×18年12月31日,該項(xiàng)債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入1 055.5×4%=42.22(萬元)。
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